本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性依法承擔(dān)法律責(zé)任。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
●關(guān)于綜合毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)提示
2020年，公司綜合毛利率較2019年下降5.98個(gè)百分點(diǎn)，其中動(dòng)力電池毛利率較2019年減少4.38個(gè)百分點(diǎn)，通用激光及自動(dòng)化設(shè)備的毛利率較2019年減少4.75個(gè)百分點(diǎn)，顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率較2019年減少17.48個(gè)百分點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)三類(lèi)產(chǎn)品毛利率均有所下降，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有不利影響。
未來(lái)，公司下游的鋰電池、鈑金等行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度有可能進(jìn)一步加劇，顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備的規(guī)模小、且行業(yè)地位較低，加上新冠疫情、客戶變更設(shè)計(jì)方案等因素可能會(huì)影響設(shè)備的生產(chǎn)、安裝及調(diào)試，延長(zhǎng)項(xiàng)目實(shí)施周期。因此，未來(lái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)三類(lèi)產(chǎn)品毛利率有可能進(jìn)一步下降，并帶動(dòng)綜合毛利率下降。
●關(guān)于2021年業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)提示
2020年下半年，公司新增訂單132,679.18萬(wàn)元（不含稅）。截至2020年末，公司在手訂單152,432.34萬(wàn)元（不含稅），金額較大。盡管如此，但受以下因素影響，公司2021年毛利率有可能會(huì)進(jìn)一步下降：1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加?。?、部分訂單受疫情或客戶變更設(shè)計(jì)方案等的影響，實(shí)施周期延長(zhǎng)并帶動(dòng)成本上升，且可能影響項(xiàng)目如期驗(yàn)收確認(rèn)收入，從而影響公司2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
●關(guān)于賬齡1年以上應(yīng)收賬款回款的風(fēng)險(xiǎn)提示
2020年末，公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款余額為21,390.25萬(wàn)元，較2019年末增加7,576.22萬(wàn)元，賬齡為1年以上應(yīng)收賬款占比從2019年末的34.46%上升至37.49%。公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款余額規(guī)模及賬面余額占比呈持續(xù)增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回款速度有所減緩。
2020年，公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款截至2021年5月31日回款金額為3,405.06萬(wàn)元；2020年末，公司對(duì)賬齡為1年以上應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為5,842.15萬(wàn)元，如賬齡為1年以上的應(yīng)收賬款無(wú)法回收，將對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響。
深圳市海目星激光智能裝備股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）于2021年5月24日收到上海證券交易所《關(guān)于深圳市海目星激光智能裝備股份有限公司2020年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函》（上證科創(chuàng)公函【2021】0055號(hào)），公司現(xiàn)就問(wèn)詢(xún)函所涉及的問(wèn)題回復(fù)公告如下：
問(wèn)題1：關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
年報(bào)顯示，2020年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入132,059.07萬(wàn)元，同比增加28.10%；營(yíng)業(yè)成本92,522.49萬(wàn)元，同比增加40.78%，其中外協(xié)加工金額2,450.12萬(wàn)元，增加1,224.75%；扣非后凈利潤(rùn)4,699.70萬(wàn)元，同比下降39.32%。公司本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率28.72%，同比減少5.79個(gè)百分點(diǎn)。2020年度，公司簽署銷(xiāo)售訂單25億元（含稅），同比增加56%；截止2020年12月31日，公司在手訂單約17億元（含稅），同比增加約112%。
請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合公司主要外協(xié)廠商的成立時(shí)間，注冊(cè)資本、股東背景、外協(xié)服務(wù)內(nèi)容、采購(gòu)金額以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，具體說(shuō)明本期外協(xié)加工金額大幅增加的原因及合理性；（2）分別對(duì)通用激光及自動(dòng)化設(shè)備、動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備、顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率下降的原因進(jìn)行量化分析，并結(jié)合與同行業(yè)可比公司比較情況，說(shuō)明毛利率是否存在繼續(xù)下降的風(fēng)險(xiǎn)；（3）進(jìn)一步量化分析公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)、扣非歸母凈利潤(rùn)下滑的原因；（4）結(jié)合公司訂單取得季節(jié)性、訂單實(shí)現(xiàn)收入的周期、相關(guān)訂單預(yù)計(jì)毛利率，說(shuō)明本年度訂單增長(zhǎng)對(duì)2021年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
公司回復(fù)：
一、結(jié)合公司主要外協(xié)廠商的成立時(shí)間，注冊(cè)資本、股東背景、外協(xié)服務(wù)內(nèi)容、采購(gòu)金額以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，具體說(shuō)明本期外協(xié)加工金額大幅增加的原因及合理性；
?。ㄒ唬┲饕鈪f(xié)廠商的成立時(shí)間，注冊(cè)資本、股東背景、外協(xié)服務(wù)內(nèi)容、采購(gòu)金額以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情況
2020年，公司外協(xié)加工金額為50萬(wàn)元以上的外協(xié)廠商情況如下：
?。ǘ┍酒谕鈪f(xié)加工金額大幅增加的原因及合理性
公司2019年及2020年外協(xié)加工金額情況如下表所示：
根據(jù)上表，2020年，公司外協(xié)加工金額為2,450.12萬(wàn)元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比重為2.77%，占比較低。2020年，公司外協(xié)加工金額較2019年增幅較大，主要原因如下：
1、2020年新增訂單及年末執(zhí)行訂單金額增幅較大
2020年，公司全年新簽訂單約25億元（含稅），同比增長(zhǎng)約56%； 截至2020年12月31日，公司在手訂單約17億元（含稅），同比增加約9億元，同比增長(zhǎng)約112%；2020年新增訂單及年末在手訂單金額均快速增長(zhǎng)，對(duì)公司產(chǎn)能及訂單交付能力提出更高的要求，而公司產(chǎn)能及訂單交付能力受生產(chǎn)場(chǎng)地面積及工程技術(shù)人員、生產(chǎn)人員數(shù)量限制。
2、公司工程技術(shù)人員已快速補(bǔ)充，但生產(chǎn)人員擴(kuò)充較慢
公司產(chǎn)品生產(chǎn)流程包括在分析客戶需求基礎(chǔ)上進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，根據(jù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行設(shè)備組裝調(diào)試。公司工程技術(shù)人員主要工作為在分析客戶需求基礎(chǔ)上進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，生產(chǎn)人員則根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案進(jìn)行設(shè)備組裝調(diào)試。
為了適應(yīng)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，公司逐步擴(kuò)充設(shè)備組裝調(diào)試生產(chǎn)人員的隊(duì)伍，截至2020年末，公司工程技術(shù)人員數(shù)量較2019年末增長(zhǎng)61.25%（與2020年訂單增幅較為匹配），而生產(chǎn)人員數(shù)量增長(zhǎng)7.17%，增幅較小。為了快速提升公司設(shè)備組裝調(diào)試能力，公司通過(guò)外協(xié)方式滿足臨時(shí)生產(chǎn)加工需求。
3、募投項(xiàng)目仍處于建設(shè)階段
2020年，公司募投項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目尚在建設(shè)中，江蘇常州生產(chǎn)基地期末開(kāi)始部分轉(zhuǎn)固。
綜上，受生產(chǎn)人員數(shù)量、生產(chǎn)場(chǎng)地面積等的限制，為了滿足2020年公司訂單規(guī)?？焖贁U(kuò)大的生產(chǎn)需求，提升訂單交付能力，公司部分設(shè)備的安裝調(diào)試選擇外協(xié)加工的模式，帶動(dòng)外協(xié)加工金額增長(zhǎng)，具有合理性。
?。ㄈ?021年公司外協(xié)加工情況預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)提示
截至2020年末，公司在手訂單金額為17億元（含稅）， 2021年第一季度新簽訂單 6.16億元 ，2021年5月份披露新簽訂單6.73億元（詳見(jiàn)公司于2021年5月18日發(fā)布的“關(guān)于自愿披露簽訂日常經(jīng)營(yíng)重大訂單公告”），業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好。由于下游動(dòng)力電池行業(yè)擴(kuò)產(chǎn)需求旺盛、消費(fèi)電子行業(yè)及鈑金激光切割機(jī)業(yè)務(wù)平穩(wěn)發(fā)展，預(yù)計(jì)2021年新簽訂單額有望進(jìn)一步提升。隨著江蘇常州生產(chǎn)基地全面投產(chǎn)，公司產(chǎn)能將一進(jìn)步提升，但生產(chǎn)人員的擴(kuò)充相對(duì)較慢，2021年公司外協(xié)加工金額將可能進(jìn)一步提高，但外協(xié)加工在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的占比預(yù)計(jì)不會(huì)大幅提升。
隨著公司訂單規(guī)模的逐步擴(kuò)大，產(chǎn)能不足將限制公司生產(chǎn)交付，未來(lái)，公司可能會(huì)優(yōu)先保證生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力，從而更多的采用外協(xié)方式滿足臨時(shí)生產(chǎn)加工需求。因此，未來(lái)公司外協(xié)加工金額將可能進(jìn)一步提高，并影響綜合毛利率水平。
二、分別對(duì)通用激光及自動(dòng)化設(shè)備、動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備、顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率下降的原因進(jìn)行量化分析，并結(jié)合與同行業(yè)可比公司比較情況，說(shuō)明毛利率是否存在繼續(xù)下降的風(fēng)險(xiǎn)
?。ㄒ唬┩ㄓ眉す饧白詣?dòng)化設(shè)備毛利率下降的原因分析
2020年，公司通用激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率從2019年的36.30%降至31.54%，主要系該類(lèi)產(chǎn)品中收入占比為41.14%的鈑金激光切割設(shè)備毛利率下降所致，具體為：
2019年，公司鈑金激光切割機(jī)銷(xiāo)量為396臺(tái)，平均單價(jià)54.71萬(wàn)元。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，2020年鈑金激光切割機(jī)銷(xiāo)量為571臺(tái)，而平均單價(jià)降至48.26萬(wàn)元，平均單價(jià)下降了11.78%，帶動(dòng)鈑金激光切割設(shè)備的毛利率從25.77%降低至15.38%。
2021年以來(lái)，由于中國(guó)制造業(yè)回暖，鈑金激光切割設(shè)備下游需求旺盛，其售價(jià)將保持一定時(shí)期的穩(wěn)定，同時(shí)公司將更重視鈑金激光切割設(shè)備的成本控制管理，預(yù)計(jì)公司鈑金激光切割設(shè)備的毛利率將保持穩(wěn)定。
（二）動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率下降的原因分析
2020年，公司動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率從2019年的30.46%降至26.09%，原因如下：
1、該類(lèi)產(chǎn)品成本中，直接人工和制造費(fèi)用增幅較大，主要系發(fā)薪人數(shù)增加及薪酬增長(zhǎng)所致，具體為：
2020年，公司該類(lèi)產(chǎn)品的直接人工和制造費(fèi)用增幅較大，主要為2020直接人工及計(jì)入制造費(fèi)用中的工程技術(shù)人員的人數(shù)增加及平均薪酬增長(zhǎng)所致。
2、關(guān)稅及個(gè)別虧損項(xiàng)目的影響
2019年底公司與特斯拉建立合作關(guān)系并簽署訂單，2020年完成部分設(shè)備驗(yàn)收收入。因中美貿(mào)易摩擦，上述設(shè)備被美國(guó)加收關(guān)稅費(fèi)用1,173.29萬(wàn)元，并計(jì)入制造費(fèi)用，對(duì)毛利率有一定影響。
另外，部分客戶，驗(yàn)收周期、戰(zhàn)略合作需要等情況致使項(xiàng)目虧損，情況如下：
?。ㄈ╋@示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備利率下降的原因分析
2020年，公司顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備收入從2019年9,822.72萬(wàn)元降至8,257.82萬(wàn)元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重從2019年的10.38%降至6.67%，占比較低。公司該類(lèi)產(chǎn)品的細(xì)分產(chǎn)品較多，定制化程度較高，單個(gè)訂單毛利差異較大。
2020年，公司該類(lèi)產(chǎn)品毛利率從2019年的38.81%降至21.33%，主要系以下訂單毛利率較低所致：1、2020年，受新增客戶綿陽(yáng)京東方光電科技有限公司，該客戶的收入為 2,273.18萬(wàn)元，占該類(lèi)設(shè)備本年收入的27.53%，此客戶為戰(zhàn)略客戶采取競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)策略，售價(jià)偏低，毛利率為2%；2、宸美及友達(dá)光電為戰(zhàn)略客戶售價(jià)偏低，收入金額分別為248萬(wàn)元和183.5萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售該客戶的設(shè)備為首次定制，成本較高，毛利率分別為5.84%、-2.35%，總體利潤(rùn)下降。
?。ㄋ模┕九c同行業(yè)可比公司的毛利率水平接近情況
2020年，同行業(yè)可比公司的綜合毛利率與公司對(duì)比情況如下：
1、綜合毛利率比較情況：
單位：%
根據(jù)上表，2020年，同行業(yè)可比公司平均毛利率較2019年有所下降，與公司趨勢(shì)一致，且公司毛利率水平處于同行業(yè)可比公司區(qū)間之內(nèi)，不存在異常。
2、分行業(yè)毛利率對(duì)比情況：
單位：%
同行業(yè)可比公司中，大族激光和先導(dǎo)智能分別為通用激光及自動(dòng)化設(shè)備、動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備的行業(yè)龍頭企業(yè)，其毛利率水平較高，與其相比，公司相關(guān)產(chǎn)品毛利率較低，但仍處于可比公司指標(biāo)區(qū)間之內(nèi)，不存在重大差異。
?。ㄎ澹╆P(guān)于毛利率是否存在繼續(xù)下降的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明
2020年，公司綜合毛利率較2019年下降5.98個(gè)百分點(diǎn)，其中動(dòng)力電池毛利率較2019年減少4.38個(gè)百分點(diǎn)，通用激光及自動(dòng)化設(shè)備的毛利率較2019年減少4.75個(gè)百分點(diǎn)，顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備毛利率較2019年減少17.48個(gè)百分點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)三類(lèi)產(chǎn)品毛利率均有所下降，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響。
未來(lái)，公司下游的鋰電池、鈑金等行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度有可能進(jìn)一步加劇，顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備的規(guī)模小、且行業(yè)地位較低，加上新冠疫情、客戶變更設(shè)計(jì)方案等因素可能會(huì)影響設(shè)備的生產(chǎn)、安裝及調(diào)試，延長(zhǎng)項(xiàng)目實(shí)施周期。因此，未來(lái)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)三類(lèi)產(chǎn)品毛利率有可能進(jìn)一步下降，并帶動(dòng)綜合毛利率下降。
三、進(jìn)一步量化分析公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)、扣非歸母凈利潤(rùn)下滑的原因
2020年度，公司利潤(rùn)同比上年變動(dòng)情況如下表：
單位：萬(wàn)元
2020年，公司收入較2019年增加28,966.68萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為4,699.70，較2019年減少3,045.10萬(wàn)元，具體原因如下：
?。ㄒ唬┕揪C合毛利率有所下降
2020年，公司毛利率下降原因詳見(jiàn)本回復(fù)第一問(wèn)，第二小題之回復(fù)。
（二）公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增加
2020年，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為1,823.14萬(wàn)元，較2019年增加1,181.86萬(wàn)元，增長(zhǎng)184.30%。財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)如下：
單位：萬(wàn)元
2020年，公司利息支出增加主要是由于業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大短期借款增加所致，匯兌損益增加主要是由于公司報(bào)告期以美元結(jié)算的產(chǎn)品增加，同時(shí)美元貶值造成。
?。ㄈ┕拘庞脫p失金額增加
2020年，公司信用減值損失金額為3,816.50萬(wàn)元，較2019年增加1,929.59萬(wàn)元，增長(zhǎng)102.26%。具體如下：
單位：萬(wàn)元
2020年，公司信用減值損失增加主要是3年以上應(yīng)收賬款未及時(shí)收回導(dǎo)致全額計(jì)提，公司將加緊催收長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款。
?。ㄋ模┙Y(jié)合公司訂單取得季節(jié)性、訂單實(shí)現(xiàn)收入的周期、相關(guān)訂單預(yù)計(jì)毛利率，說(shuō)明本年度訂單增長(zhǎng)對(duì)2021年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
1、公司2020年下半年獲得訂單132,679.18萬(wàn)元（不含稅），且截至2020年末在手訂單金額達(dá)152,432.34萬(wàn)元（不含稅），對(duì)2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有積極影響
2020年，公司下半年獲得訂單金額為132,679.18萬(wàn)元（不含稅），其中動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備訂單金額為102,780.93萬(wàn)元（不含稅），占比為77.47%，比重較高；公司第四季度獲得訂單金額為102,582.72萬(wàn)元（不含稅），其中動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備獲得訂單金額為87,872.05萬(wàn)元（不含稅），占比為85.66%，比重較高。公司動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備訂單主要集中在第4季度，主要是下游客戶采購(gòu)下單集中在第四季度所致。
公司2020年度分季度取得訂單金額（不含稅）情況如下：
單位：萬(wàn)元
根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，公司動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備訂單的執(zhí)行周期（合同簽署至設(shè)備驗(yàn)收）主要為7-12月，部分訂單由于設(shè)備創(chuàng)新性、功能復(fù)雜性或者客戶變更設(shè)計(jì)方案等，執(zhí)行周期超過(guò)1年。
2020年下半年，公司動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備新增訂單金額為102,780.93萬(wàn)元（不含稅）；截至2020年末，公司在手訂單金額為152,432.34萬(wàn)元（不含稅），其中動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備訂單金額為142,007.59萬(wàn)元（不含稅），金額較大。上述訂單為2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)奠定了較好的基礎(chǔ)。
2、相關(guān)訂單毛利率有可能會(huì)下降
在獲得訂單前，公司銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)根據(jù)原材料單價(jià)、人工成本、后續(xù)預(yù)計(jì)維保成本等進(jìn)行報(bào)價(jià)，并與客戶協(xié)商或商務(wù)談判最終確定產(chǎn)品價(jià)格，確保訂單具有合理的毛利率，對(duì)于部分新開(kāi)發(fā)或者戰(zhàn)略客戶，毛利率水平相對(duì)較低。
從毛利率趨勢(shì)來(lái)看，2020年，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品毛利率均有所下降，其中動(dòng)力電池毛利率較2019年減少4.38個(gè)百分點(diǎn)。公司在執(zhí)行在手訂單過(guò)程中，如受疫情或客戶變更設(shè)計(jì)方案等的影響，實(shí)施周期有可能延長(zhǎng)，并導(dǎo)致毛利率下降，對(duì)公司2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有不利影響。
3、關(guān)于2021年業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)提示
2020年下半年，公司新增訂單132,679.18萬(wàn)元（不含稅）。截至2020年末，公司在手訂單152,432.34萬(wàn)元（不含稅），金額較大。盡管如此，但受以下因素影響，公司2021年毛利率有可能會(huì)進(jìn)一步下降：1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加?。?、部分訂單受疫情或客戶變更設(shè)計(jì)方案等的影響，實(shí)施周期延長(zhǎng)并帶動(dòng)成本上升，且可能影響項(xiàng)目如期驗(yàn)收確認(rèn)收入，從而影響公司2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
保薦機(jī)構(gòu)核查意見(jiàn)如下：
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行了以下核查程序：
1、取得2020年度外協(xié)廠商交易明細(xì)，通過(guò)公開(kāi)渠道查詢(xún)了公司主要外協(xié)廠商的工商信息，查閱了公司與主要外協(xié)廠商簽訂的采購(gòu)合同及公司2020年訂單統(tǒng)計(jì)情況；
2、查閱了公司2020年年度報(bào)告，對(duì)公司收入、成本、毛利變動(dòng)情況進(jìn)行分析；通過(guò)公開(kāi)渠道查詢(xún)了同行業(yè)可比公司的毛利率情況，并與公司的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析；
3、訪談公司相關(guān)負(fù)責(zé)人員，了解公司業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，了解各類(lèi)產(chǎn)品線毛利率下滑的原因；
4、了解公司主要期間費(fèi)用的構(gòu)成及變動(dòng)情況，查閱了公司新增借款合同及相關(guān)憑證，核查財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成及變動(dòng)情況是否合理；復(fù)核了應(yīng)收賬款、商業(yè)承兌匯票、其他應(yīng)收款的壞賬計(jì)提情況結(jié)合以上情況綜合分析2020年度營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)、扣非歸母凈利潤(rùn)下滑的原因及合理性；
5、查閱了公司2020年訂單統(tǒng)計(jì)表，分析了各季度公司訂單獲取情況，訪談公司財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員，復(fù)核了相關(guān)訂單的毛利率預(yù)測(cè)情況，了解公司訂單增加對(duì)公司未來(lái)業(yè)績(jī)的影響。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
1、2020年外協(xié)加工金額較上年增加具備合理性；
2、公司各產(chǎn)品線毛利率變化與市場(chǎng)行情、人工成本、產(chǎn)品類(lèi)別、驗(yàn)收周期等諸多因素相關(guān)，毛利率變動(dòng)情況合理；公司毛利率水平與同行業(yè)相比處于合理范圍之內(nèi)，不存在重大差異；
3、2020年，公司扣非后歸母凈利潤(rùn)下降主要系當(dāng)年毛利率下降、財(cái)務(wù)費(fèi)用及信用減值損失增長(zhǎng)所致；
4、公司已結(jié)合在手訂單、訂單實(shí)現(xiàn)周期、相關(guān)訂單預(yù)測(cè)毛利率情況對(duì)2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)該業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)進(jìn)行充分風(fēng)險(xiǎn)提示。
問(wèn)題2：關(guān)于應(yīng)收賬款
年報(bào)顯示，公司2020年末應(yīng)收賬款余額5.71億元，較2019年末增加42.39%，高于營(yíng)業(yè)收入增幅。其中1-2年應(yīng)收賬款余額1.25億元，占比21.93%；2-3年應(yīng)收賬款余額6,125.12萬(wàn)元，占比10.73%；3年以上應(yīng)收賬款余額2,753.45萬(wàn)元，占比4.83%。本期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額7,625.64萬(wàn)元，計(jì)提比例13.36%。
請(qǐng)你公司：（1）補(bǔ)充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況，并說(shuō)明公司應(yīng)收賬款余額大幅增加的原因及合理性，是否存在放松信用政策刺激銷(xiāo)售的情況；（2）結(jié)合公司信用政策和結(jié)算模式，區(qū)分不同產(chǎn)品類(lèi)型客戶，說(shuō)明賬齡1年以上應(yīng)收賬款前五名欠款方情況，包括欠款方名稱(chēng)、應(yīng)收賬款余額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額、賬齡、期后回款情況等，并說(shuō)明公司1年以上應(yīng)收賬款余額較大的原因及合理性，公司應(yīng)收賬款是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，與相關(guān)欠款方是否存在新增業(yè)務(wù)；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)預(yù)期信用損失率的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化、客戶資信狀況、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策等，說(shuō)明賬齡組合中預(yù)期信用損失模型各項(xiàng)參數(shù)選取的依據(jù)及合理性，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理審慎，是否與同行業(yè)存在較大差異。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
一、補(bǔ)充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況，并說(shuō)明公司應(yīng)收賬款余額大幅增加的原因及合理性，是否存在放松信用政策刺激銷(xiāo)售的情況：
?。ㄒ唬┕?020年末按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況如下
?。ǘ┌辞房罘綒w集的期末余額前五名的信用政策情況如下：
報(bào)告期內(nèi)，公司以上客戶并未發(fā)生信用政策變更的情況。
?。ㄈ?020年末應(yīng)收賬款余額增加原因分析
2019年末至2020年末，公司應(yīng)收賬款余額及當(dāng)年收入情況如下：
單位：萬(wàn)元
由上表可以看出，公司2019年以來(lái)，各年末應(yīng)收賬款余額占營(yíng)業(yè)收入比例逐年下降。2020年末，公司應(yīng)收賬款較2019年末增長(zhǎng)較大，主要系2020年第四季度收入增長(zhǎng)較大所致，具體如下：
2019年與2020年各季度銷(xiāo)售對(duì)比情況如下：
單位：萬(wàn)元，%
根據(jù)上表，2020年第四季度營(yíng)業(yè)收入與2019年同期相比增長(zhǎng)為31.80%。
?。ㄋ模┕緫?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)可比公司對(duì)比情況
2019年及2020年，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況如下：
根據(jù)上表，2020年，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較2019年有所上升，與同行業(yè)可比公司平均周轉(zhuǎn)率的趨勢(shì)一致，且公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)可比公司平均周轉(zhuǎn)率。
綜上，2020年末，公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)，主要系第四季度收入的金額同比增幅為31.80%所致，公司不存在放松信用政策刺激銷(xiāo)售的情況。
二、結(jié)合公司信用政策和結(jié)算模式，區(qū)分不同產(chǎn)品類(lèi)型客戶，說(shuō)明賬齡1年以上應(yīng)收賬款前五名欠款方情況，包括欠款方名稱(chēng)、應(yīng)收賬款余額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額、賬齡、期后回款情況等，并說(shuō)明公司1年以上應(yīng)收賬款余額較大的原因及合理性，公司應(yīng)收賬款是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，與相關(guān)欠款方是否存在新增業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┎煌a(chǎn)品賬齡1年以上應(yīng)收賬款前五名情況：
1、動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備產(chǎn)品1年以上應(yīng)收賬款前五大
單位：萬(wàn)元
2、通用激光及自動(dòng)化設(shè)備產(chǎn)品一年以上應(yīng)收賬款前五大
單位：萬(wàn)元
3、顯示及脆性材料精密激光及自動(dòng)化設(shè)備一年以上應(yīng)收賬款前五大
單位：萬(wàn)元
?。ǘ╆P(guān)于公司應(yīng)收賬款是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，與相關(guān)欠款方是否存在新增業(yè)務(wù)的說(shuō)明
截至2020年12月31日，1年以上應(yīng)收賬款中，單個(gè)客戶應(yīng)收賬款余額在500萬(wàn)以上的金額合計(jì)為15,373.84萬(wàn)元，占1年以上應(yīng)收賬款比例為71.87%，明細(xì)列示如下：
單位：萬(wàn)元
?。ㄈ┕?年以上應(yīng)收賬款余額較大的情況說(shuō)明
1、2019年末及2020年末，公司應(yīng)收賬款情況如下：
單位：萬(wàn)元
2020年期末，公司1年以上應(yīng)收賬款余額21,390.25萬(wàn)元，比上年同期增加7,576.22萬(wàn)元，增長(zhǎng)54.84%。主要系部分客戶資金緊張，未能及時(shí)回款所致。公司持續(xù)催收相關(guān)款項(xiàng)回收，并及時(shí)關(guān)注相關(guān)客戶經(jīng)營(yíng)的情況。
2、同行業(yè)賬齡為一年以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款余額比例如下：
單位：%
由上表可知，2020年末，公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款余額比例略高于平均水平，但處于同行業(yè)公司該項(xiàng)指標(biāo)區(qū)間之內(nèi)。近兩年，同行業(yè)公司該項(xiàng)指標(biāo)平均水平呈上升態(tài)勢(shì)。因此，整體來(lái)說(shuō)，公司賬齡為1年以上的應(yīng)收賬款余額較大具備合理性。
綜上，公司賬齡為1年以上的應(yīng)收賬款余額較大，主要系部分客戶資金緊張，未能及時(shí)回款所致。公司持續(xù)催收相關(guān)款項(xiàng)回收，并及時(shí)關(guān)注相關(guān)客戶經(jīng)營(yíng)的情況。與同行業(yè)可比公司相比，公司賬齡1年以上的應(yīng)收賬款所占比重基本持平，具備合理性。公司1年以上的應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)較小。
3、關(guān)于賬齡1年以上應(yīng)收賬款回款的風(fēng)險(xiǎn)提示
2020年末，公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款余額為21,390.25萬(wàn)元，較2019年末增加7,576.22萬(wàn)元，賬齡為1年以上應(yīng)收賬款占比從2019年末的34.46%上升至37.49%。公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款余額規(guī)模及賬面余額占比呈持續(xù)增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回款速度有所減緩。
2020年，公司賬齡為1年以上應(yīng)收賬款期后回款金額為3,405.06萬(wàn)元；2020年末，公司對(duì)賬齡為1年以上應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為5,842.15萬(wàn)元，如賬齡為1年以上的應(yīng)收賬款無(wú)法回收，將對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響。
三、說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)預(yù)期信用損失率的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化、客戶資信狀況、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策等，說(shuō)明賬齡組合中預(yù)期信用損失模型各項(xiàng)參數(shù)選取的依據(jù)及合理性，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理審慎，是否與同行業(yè)存在較大差異。
?。ㄒ唬└黜?xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、客戶資信狀況
受公司下游動(dòng)力電池行業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張需求影響，公司動(dòng)力電池激光及自動(dòng)化設(shè)備業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，新簽訂單大幅增加，另外消費(fèi)電子激光及自動(dòng)化裝備、鈑金激光切割設(shè)備業(yè)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。公司應(yīng)收賬款主要客戶為寧德時(shí)代、中航鋰電、蜂巢能源科技、特斯拉等，這些客戶整體信用級(jí)別較高、償債能力較強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。
?。ǘ?yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化
近兩年公司按組合計(jì)提的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化情況：
單位：萬(wàn)元
由上表可見(jiàn)，公司按照組合計(jì)提的應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)無(wú)重大變化。
（三）壞賬計(jì)提政策
根據(jù)公司會(huì)計(jì)政策，公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款、分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的貸款承諾、不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債或不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。
公司利用可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。
公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)量預(yù)期信用損失。當(dāng)以金融工具組合為基礎(chǔ)時(shí)，公司以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，將金融工具劃分為不同組合。按組合計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收款項(xiàng)確定組合的依據(jù)如下：
1、具體組合及計(jì)量預(yù)期信用損失的方法
2、應(yīng)收賬款一一賬齡組合的賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表
3、公司預(yù)期信用損失率計(jì)算過(guò)程如下：
（1）第一步：確定應(yīng)收賬款歷史數(shù)據(jù)
單位：萬(wàn)元
[注] 2020年末應(yīng)收賬款余額包含了合同資產(chǎn)期末賬面余額，與前期數(shù)據(jù)保持一致。
（2） 第二步：計(jì)算平均遷徙率
注：出于謹(jǐn)慎性考慮， F=100%，2017至2018 遷徙率計(jì)算公式為2018年1-2年應(yīng)收賬款余額除以2017年1年以?xún)?nèi)金額，其他年度數(shù)據(jù)以此類(lèi)推。
?。?）第三步：計(jì)算歷史損失率
注：計(jì)算公式的字母代碼來(lái)源于第二步計(jì)算平均遷徙率
?。?）第四步：調(diào)整歷史損失率
公司基于當(dāng)前可觀察以及考慮前瞻性因素對(duì)第三步所計(jì)算的歷史信用損失率做出調(diào)整，以反映并未影響歷史數(shù)據(jù)所屬期間的當(dāng)前狀況及未來(lái)狀況預(yù)測(cè)的影響。出于謹(jǐn)慎性的考慮，公司將部分歷史損失率進(jìn)行了上調(diào)。調(diào)整后的損失率情況如下：
由上表可見(jiàn)，運(yùn)用歷史損失率計(jì)算預(yù)期信用損失率壞賬計(jì)提比例較低，考慮到公司主要客戶及其信用狀況與往年相比未發(fā)生重大變化，基于謹(jǐn)慎性原則，公司上調(diào)了預(yù)期信用損失率比例。
?。ㄋ模┩袠I(yè)可比公司的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提情況
截至2020年12月31日,同行業(yè)可比公司的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策如下:
單位：%
公司的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策與同行業(yè)可比公司基本一致，除華工科技的風(fēng)險(xiǎn)客戶以及先導(dǎo)智能賬齡在1-3年的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例高于公司外，同行業(yè)其他上市公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均等于或低于公司。
公司期末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與同行業(yè)可比公司的對(duì)比情況如下:
單位：萬(wàn)元
根據(jù)預(yù)期信用損失率的計(jì)算過(guò)程及結(jié)果分析，以及與同行業(yè)可比公司的壞賬計(jì)提比例進(jìn)行對(duì)比，公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是審慎的，與同行業(yè)可比公司相比不存在明顯差異。
保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)如下：
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行了以下核查程序：
1、了解公司主要客戶的信用政策，查閱公司收入明細(xì)、應(yīng)收賬款余額明細(xì)，分析應(yīng)收賬款變動(dòng)的原因；
2、了解賬齡1年以上應(yīng)收賬款前5名客戶的相關(guān)業(yè)務(wù)背景、銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)型、壞賬計(jì)提情況、賬齡、期后回款等情況；分析公司2020年末賬齡1年以上應(yīng)收賬款余額較大的原因、合理性以及應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)，并了解公司與相關(guān)欠款方是否存在新增業(yè)務(wù)；
3、復(fù)核了公司預(yù)期信用損失率的計(jì)算過(guò)程、相關(guān)參數(shù)的選取依據(jù)及合理性；了解公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況；通過(guò)公開(kāi)渠道查詢(xún)同行業(yè)可比公司的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提情況，分析公司各期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；
4、會(huì)計(jì)師對(duì)主要客戶執(zhí)行函證程序。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
1、結(jié)合公司的信用政策，公司2020年末應(yīng)收賬款增加與當(dāng)年第四季度實(shí)現(xiàn)較大收入的情況相符，應(yīng)收賬款余額增加具有合理性，不存在放松信用政策刺激銷(xiāo)售的情況；
2、公司對(duì)賬齡1年以上應(yīng)收賬款較高的情況說(shuō)明較為充分、合理，應(yīng)收賬款整體回款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，與部分欠款方存在新增業(yè)務(wù)；
3、報(bào)告期內(nèi)公司預(yù)期信用損失率的計(jì)算過(guò)程準(zhǔn)確，壞賬計(jì)提合理審慎，與同行業(yè)不存在較大差異。
問(wèn)題3：關(guān)于存貨
年報(bào)顯示，公司2020年末存貨賬面價(jià)值9.05億元，占總資產(chǎn)比例25.04%，較期初增加40.70%。2021年一季報(bào)顯示，公司期末存貨賬面價(jià)值增至12.63億元，占總資產(chǎn)比例32.64%。公司2020年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額847.19萬(wàn)元，其中主要為發(fā)出商品跌價(jià)準(zhǔn)備802.03萬(wàn)元。
請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合存貨類(lèi)別、庫(kù)齡和成新率、訂單覆蓋率等情況，說(shuō)明2020年末及2021年一季度末存貨金額持續(xù)增加的原因及合理性；（2）結(jié)合存貨訂單覆蓋情況、產(chǎn)品售價(jià)變動(dòng)及可變現(xiàn)凈值情況、存貨庫(kù)齡及周轉(zhuǎn)周期等，詳細(xì)說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算的過(guò)程，2020年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、謹(jǐn)慎。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
一、結(jié)合存貨類(lèi)別、庫(kù)齡和成新率、訂單覆蓋率等情況，說(shuō)明2020年末及 2021年一季度末存貨金額持續(xù)增加的原因及合理性
?。ㄒ唬?020年末，公司存貨金額增長(zhǎng)原因分析
1、2020年末存貨余額變動(dòng)分析
2020年末，公司存貨構(gòu)成及其變動(dòng)情況如下表所示：
單位：萬(wàn)元
2020年末，公司各類(lèi)存貨余額及訂單覆蓋情況如下:
單位：萬(wàn)元
公司存貨2020年末賬面余額為91,321.20萬(wàn)元，較上年末增加26,659.97萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為41.23%，主要系訂單增長(zhǎng)，即2020年末公司在手訂單17億元，較2019年末在手訂單8億元同比增長(zhǎng)112.5%所致。
從存貨結(jié)構(gòu)來(lái)看，2020年末，公司存貨增加主要系在產(chǎn)品及發(fā)出商品增加所致。
2020年末，公司在產(chǎn)品余額為20,035.55萬(wàn)元，其中庫(kù)齡為1年以?xún)?nèi)占比為99.86%，訂單覆蓋率為97.37%，未有訂單覆蓋的在產(chǎn)品為通用型設(shè)備（如鈑金激光切割機(jī)等）。2020年末，公司在產(chǎn)品余額較2019年末增加11,212.70萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為127.09%，主要系執(zhí)行訂單金額較大所致，對(duì)應(yīng)主要客戶為：寧德新能源科技有限公司、江西贛鋒鋰電科技有限公司、蜂巢能源科技有限公司、中航鋰電科技有限公司。
2020年末，公司發(fā)出商品余額為36,786.57萬(wàn)元，其中庫(kù)齡為1年以?xún)?nèi)占比為93.93%，發(fā)出商品均有訂單支撐。2020年末，公司發(fā)出商品余額較2019年末增加9,046.94萬(wàn)元，增加幅度為32.61%，主要系執(zhí)行訂單金額較大所致，對(duì)應(yīng)主要客戶：寧德時(shí)代新能源科技股份有限公司、寧德新能源科技有限公司、江蘇時(shí)代新能源科技有限公司、蜂巢能源科技有限公司、東莞新能德科技有限公司、荊門(mén)億緯創(chuàng)能鋰電池有限公司、Tesla，Inc.。
2、庫(kù)齡1年以上庫(kù)存商品訂單覆蓋率較低的原因及相關(guān)財(cái)務(wù)核算
從訂單覆蓋率來(lái)看，2020年末，公司庫(kù)齡1年以上庫(kù)存商品訂單覆蓋率為55.43%，訂單覆蓋率較低的原因如下：
2020年末，公司庫(kù)齡為1年以上的庫(kù)存商品，包括驗(yàn)證機(jī)及租機(jī)，驗(yàn)證機(jī)由于此類(lèi)設(shè)備公司針對(duì)客戶潛在需求及意向需求進(jìn)行設(shè)計(jì)生產(chǎn)，可提供給其他客戶驗(yàn)證或按其他客戶需求進(jìn)行改造后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售；租機(jī)（標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)備為主）主要是租賃到期入庫(kù)，可隨時(shí)對(duì)外租賃，或者更換零部件后向客戶出售。
?。?）公司驗(yàn)證機(jī)按存貨符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定
?、俟境钟序?yàn)證機(jī)的目的
公司驗(yàn)證機(jī)系在與客戶持續(xù)溝通過(guò)程中，根據(jù)客戶反饋的需求形成設(shè)計(jì)方案后所做定制化設(shè)計(jì)產(chǎn)品，以單機(jī)設(shè)備（而非產(chǎn)線）為主。公司驗(yàn)證機(jī)因未有銷(xiāo)售訂單支撐，將其計(jì)入“存貨-庫(kù)存商品-驗(yàn)證機(jī)”，與其他產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分。
公司驗(yàn)證機(jī)按照客戶需求完成設(shè)計(jì)后，由于產(chǎn)品具有一定的技術(shù)領(lǐng)先性等特點(diǎn)，需要在客戶現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)證，待驗(yàn)證通過(guò)后，公司與前述客戶簽署銷(xiāo)售訂單并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。另外，由于單機(jī)設(shè)備改造成本低，且在其他客戶驗(yàn)證過(guò)程中，產(chǎn)品成熟度不斷較高，可按其他客戶需求進(jìn)行改造后進(jìn)行出售。
截至2021年5月31日，公司于2018年末、2019年末及2020年末所持有的驗(yàn)證機(jī)，已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售比例為93.99%、93.28%及57.33%，期后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售比例較高。
因此，公司驗(yàn)證機(jī)并非基于自身研發(fā)目的、在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中所形成的研發(fā)樣機(jī)；亦非為了面向下游眾多客戶所綜合設(shè)計(jì)、用于循環(huán)展示產(chǎn)品功能、促進(jìn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品。公司驗(yàn)證機(jī)的設(shè)計(jì)是為了直接實(shí)現(xiàn)對(duì)特定客戶的出售，即以出售該臺(tái)設(shè)備為目的，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存貨定義。
②公司驗(yàn)證機(jī)會(huì)計(jì)處理
1）驗(yàn)證機(jī)出庫(kù)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品-驗(yàn)證機(jī)
貸：庫(kù)存商品
2）驗(yàn)證機(jī)獲得客戶訂單，完成驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-驗(yàn)證機(jī)
③驗(yàn)證機(jī)按存貨核算符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定
截至2021年5月31日，公司于2018年末、2019年末及2020年末所持有的驗(yàn)證機(jī)，已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售比例為93.99%、93.28%及57.33%，期后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售比例均較高。從歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，公司驗(yàn)證機(jī)系為了出售該臺(tái)設(shè)備而持有的，符合存貨的定義，即“企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等”。因此，公司將驗(yàn)證機(jī)計(jì)入存貨符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨（2006）》的規(guī)定。
此外，公司驗(yàn)證機(jī)的成本核算與其他產(chǎn)品一致，成本的歸集嚴(yán)格按照企業(yè)成本核算制度，能夠保證產(chǎn)品成本的確認(rèn)、計(jì)量、結(jié)轉(zhuǎn)的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
④驗(yàn)證機(jī)或樣機(jī)計(jì)入存貨的案例
上市公司：奧特維（688516.SH）、杰普特（688025.SH）、紫晶存儲(chǔ)（688086.SH）、新益昌（688383.SH）、東土科技（300353.SZ）、智云股份（300097.SZ）等
科創(chuàng)板IPO申報(bào)企業(yè)：創(chuàng)鑫激光、微導(dǎo)納米、康代智能等
?。?）公司租機(jī)按存貨符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定
?、俟境钟凶鈾C(jī)的目的
公司租機(jī)持有目的為向客戶出售，報(bào)告期內(nèi)少部分客戶的業(yè)務(wù)規(guī)模較小，采用向公司租賃產(chǎn)品的方式滿足生產(chǎn)需求。公司對(duì)外出租產(chǎn)品主要系標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品中的激光打標(biāo)機(jī)，客戶租入公司的產(chǎn)品大多在租賃期內(nèi)或租賃期屆后向公司購(gòu)買(mǎi)，如客戶租賃期滿后退回，由于產(chǎn)品應(yīng)用范圍廣，亦可向其他客戶出售。
?、谧鈾C(jī)的會(huì)計(jì)處理
公司出租產(chǎn)品時(shí)，公司收取的月租金一般為設(shè)備成本的10%-20%；公司對(duì)外出租產(chǎn)品按存貨原值及三年使用期限即36個(gè)月，在租賃期限內(nèi)攤銷(xiāo)，月攤銷(xiāo)率為2.78%，對(duì)于租賃期越短的客戶，公司收取的月租金占設(shè)備成本的比例越高。
1）在租賃期內(nèi)，公司收取租金記入其他業(yè)務(wù)收入，并按存貨原值按3年進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，每月會(huì)計(jì)處理具體如下：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-租機(jī)
2）租機(jī)設(shè)備實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)租機(jī)設(shè)備余額，會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-租機(jī)
?、圩鈾C(jī)按存貨核算符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定
截至2021年5月31日，公司2020年末所持有的租機(jī)均已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。結(jié)合公司持有租機(jī)的目的及從歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，公司租機(jī)系為了出售而持有的，符合存貨的定義，即“企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等”。因此，公司將租機(jī)計(jì)入存貨符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨（2006）》的規(guī)定。
3、庫(kù)齡1年以上原材料覆蓋率較低的原因
2020年末，公司庫(kù)齡1年以上的原材料訂單覆蓋率為55.89%，主要是通用性原材料及售后維修備料，該部分原材料通常沒(méi)有有效期的限制且消耗量較小，形成少量的長(zhǎng)庫(kù)齡庫(kù)存。
（二）2021年一季度末公司存貨金額增長(zhǎng)原因分析
2021年一季度末，公司存貨構(gòu)成及其變動(dòng)情況如下表所示：
單位：萬(wàn)元
2021年一季度末，公司各類(lèi)存貨余額及訂單覆蓋情況如下：
單位：萬(wàn)元
公司存貨2021年一季度末賬面余額為127,210.68萬(wàn)元，較年初增加35,889.47萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為39.30%，主要系訂單增長(zhǎng)所致，即2021年一季度末在手訂單21億元，較2020年末在手訂單17億元同比增長(zhǎng)23.53%。從存貨結(jié)構(gòu)來(lái)看，2021年3月末，公司存貨增加主要系原材料、在產(chǎn)品及發(fā)出商品增加所致。
2021年3月末，公司原材料余額為20,036.79萬(wàn)元，庫(kù)齡1年以?xún)?nèi)占比為87.70%，訂單覆蓋率為86.13%，未有訂單覆蓋主要以通用型原材料為主。2021年3月末，公司原材料金額較2020年末增加7,012.77萬(wàn)元，增加幅度53.84%，主要系訂單增加對(duì)應(yīng)采購(gòu)原材料增加所致。
2021年3月末，公司在產(chǎn)品余額為27,478.06萬(wàn)元，庫(kù)齡1年以?xún)?nèi)占比為100.00%，訂單覆蓋率為94.33%。2021年3月末，公司在產(chǎn)品余額較2020年末增加7,442.51萬(wàn)元，增加幅度37.15%，對(duì)應(yīng)主要客戶：四川時(shí)代新能源科技有限公司、蜂巢能源科技有限公司、東莞新能德科技有限公司、重慶冠宇電池有限公司。
2021年3月末，公司發(fā)出商品余額為52,176.11，庫(kù)齡1年以?xún)?nèi)為95.05%，訂單覆蓋率為100.00%。2021年3月末，公司發(fā)出商品余額為較2020年末增加15,389.54萬(wàn)元，增加幅度41.83%，主要系正在執(zhí)行訂單金額較大所致，對(duì)應(yīng)主要客戶為：寧德時(shí)代新能源科技股份有限公司、寧德新能源科技有限公司、江蘇時(shí)代新能源科技有限公司、江西贛鋒鋰電科技有限公司、蜂巢能源科技有限公司、荊門(mén)億緯創(chuàng)能鋰電池有限公司、中航鋰電科技有限公司、時(shí)代一汽動(dòng)力電池有限公司、Tesla，Inc。
從訂單覆蓋率來(lái)看，2021年3月末，庫(kù)齡1年以上庫(kù)存商品訂單覆蓋率為52.91%，庫(kù)齡1年以上原材料訂單覆蓋率為46.43%，訂單覆蓋率較低，主要原因同2020年末。
二、結(jié)合存貨訂單覆蓋情況、產(chǎn)品售價(jià)變動(dòng)及可變現(xiàn)凈值情況、存貨庫(kù)齡及周轉(zhuǎn)周期等，詳細(xì)說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算的過(guò)程，2020年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、謹(jǐn)慎。
（一）2020年末各類(lèi)存貨的庫(kù)齡情況
單位：萬(wàn)元
?。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)率情況
公司存貨周轉(zhuǎn)率2019年為1.26次/年，2020年為1.19次/年，存貨周轉(zhuǎn)率降低的主要原因?yàn)椋簣?bào)告期各期末，存貨賬面余額持續(xù)增長(zhǎng)所致，具體原因如下：
?。?）如前所述，公司業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，在手訂單、在執(zhí)行訂單金額持續(xù)增長(zhǎng)，帶動(dòng)存貨總體規(guī)模不斷上升；
?。?）公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，發(fā)出商品金額持續(xù)上升，其中非標(biāo)設(shè)備受生產(chǎn)周期、發(fā)貨進(jìn)度等影響，庫(kù)存商品規(guī)模逐年上升；
?。?）由于公司在執(zhí)行訂單規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，期末存貨余額增速高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本增速，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降。
?。ㄈ┯?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分
資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。
1、庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值的確定方法及計(jì)算過(guò)程
公司產(chǎn)品主要系定制產(chǎn)品，報(bào)告期末的庫(kù)存商品基本有銷(xiāo)售訂單支持，對(duì)于有訂單部分的庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值以訂單價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)，減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。
2、發(fā)出商品可變現(xiàn)凈值的確定方法及計(jì)算過(guò)程
報(bào)告期各期末，公司發(fā)出商品均有銷(xiāo)售訂單支持，可變現(xiàn)凈值以發(fā)出商品的訂單價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)，減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。
報(bào)告期末，公司對(duì)發(fā)出商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備802.03萬(wàn)元，主要系對(duì)因客戶需求改變而增加成本及加上預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后出現(xiàn)跌價(jià)。
3、原材料及在產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的確定方法及計(jì)算過(guò)程
報(bào)告期末，公司的在產(chǎn)品及原材料主要系為訂單生產(chǎn)而持有，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量”。
報(bào)告期末，公司原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.58萬(wàn)元，主要為部分原材料出現(xiàn)減值而計(jì)提跌價(jià)；公司在產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14.86萬(wàn)元，主要為個(gè)別增值改造的項(xiàng)目預(yù)計(jì)后期投入成本低于售價(jià)。
保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)如下：
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行了以下核查程序：
1、查閱公司2020年末及2021年一季度末存貨明細(xì)表，了解公司存貨類(lèi)別結(jié)構(gòu)、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)以及存貨訂單覆蓋情況；分析存貨類(lèi)別變動(dòng)、庫(kù)齡變動(dòng)的原因；
2、了解公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方式，復(fù)核公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試過(guò)程及測(cè)試結(jié)果。
3、了解驗(yàn)證機(jī)及租機(jī)的業(yè)務(wù)模式、會(huì)計(jì)處理方式、轉(zhuǎn)銷(xiāo)售情況
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
1、公司2020年末及2021年一季度末存貨持續(xù)增加，其中在產(chǎn)品、發(fā)出商品增加主要系在執(zhí)行訂單金額較大所致，原材料增加主要系公司根據(jù)訂單情況增加采購(gòu)，具有合理性；
2、公司2020年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分。
3、公司驗(yàn)證機(jī)、租機(jī)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
問(wèn)題4：關(guān)于應(yīng)付票據(jù)
年報(bào)顯示，公司2020年末應(yīng)付票據(jù)余額3.69億元，其中應(yīng)付銀行承兌匯票余額3.62億元，較期初增加335.61%。
請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合與銀行簽訂的承兌匯票協(xié)議約定的保證金比例及實(shí)際保證金比例，說(shuō)明公司銀行承兌匯票保證金余額與應(yīng)付銀行承兌匯票規(guī)模是否匹配；（2）結(jié)合應(yīng)付銀行承兌匯票期末余額前五名供應(yīng)商情況及采購(gòu)內(nèi)容，說(shuō)明相關(guān)供應(yīng)商信用政策和結(jié)算方式是否發(fā)生變化，是否存在付現(xiàn)結(jié)算變更為票據(jù)結(jié)算，說(shuō)明商業(yè)合理性。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
一、結(jié)合與銀行簽訂的承兌匯票協(xié)議約定的保證金比例及實(shí)際保證金比例，說(shuō)明公司銀行承兌匯票保證金余額與應(yīng)付銀行承兌匯票規(guī)模是否匹配：
截至2020年12月31日，公司應(yīng)付票據(jù)余額為3.69億元，其中應(yīng)付銀行承兌匯票余額3.62億元。公司應(yīng)付承兌匯票的開(kāi)具方式如下：
1、公司通過(guò)持有應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押開(kāi)具的票據(jù)金額為13,710.05萬(wàn)元；
2、使用建信融通開(kāi)具票據(jù)金額為993.18萬(wàn)元；
3、公司使用保證金開(kāi)具票據(jù)金額為26,441.66萬(wàn)元；
截至2020年末，公司保證金余額為10,540.59萬(wàn)元，而開(kāi)具銀行承兌匯票合計(jì)使用保證金金額為9,582.86萬(wàn)元，差異金額為957.73萬(wàn)元，主要差異如下：
1、包含票據(jù)已到期但銀行未在保證金賬戶中扣除金額363.52萬(wàn)元；
2、前期開(kāi)票多付的保證金及質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)到期托收至保證金戶524.92萬(wàn)元；
3、信用保證金29.48萬(wàn)元；
4、保函保證金39萬(wàn)元；
5、利息0.81萬(wàn)元。
上述開(kāi)票及相關(guān)差異情況具體如下表：
單位：萬(wàn)元
注1：保證金比例，主要以與銀行的前期商務(wù)談判為確定依據(jù)。
注2：未簽收票據(jù)對(duì)應(yīng)多家銀行，各家銀行繳納保證金比例不一致，因此未列出具體比例。
二、結(jié)合應(yīng)付銀行承兌匯票期末余額前五名供應(yīng)商情況及采購(gòu)內(nèi)容，說(shuō)明相關(guān)供應(yīng)商信用政策和結(jié)算方式是否發(fā)生變化，是否存在付現(xiàn)結(jié)算變更為票據(jù)結(jié)算，說(shuō)明商業(yè)合理性。
?。ㄒ唬╆P(guān)于應(yīng)付銀行承兌匯票期末余額前五名供應(yīng)商情況說(shuō)明
截至2020年12月31日，公司應(yīng)付票據(jù)余額3.69億元，前五大供應(yīng)商應(yīng)付票據(jù)余額合計(jì)6,651.18萬(wàn)元，占比為18.02%。
單位：萬(wàn)元
前五大供應(yīng)商2019-2020年信用政策和結(jié)算方式如下：
由上表可知：前五大供應(yīng)商的信用政策未發(fā)生變更，結(jié)算方式變更如下：阿帕奇（北京）光纖激光技術(shù)有限公司2019年度10%預(yù)付款由現(xiàn)金支付，90%發(fā)貨款由3個(gè)月銀行承兌匯票支付，變更為2020年度10%預(yù)付款及90%發(fā)貨款均使用6個(gè)月銀行承兌匯票支付；深圳市行芝達(dá)電子有限公司2019年電匯、用銀行承兌匯票支付，變更為2020年度5萬(wàn)元以下電匯，超過(guò)5萬(wàn)元用銀行承兌匯票；大連永日機(jī)械加工有限公司2019年度電匯，變更為2020年度5萬(wàn)元以下電匯，超過(guò)5萬(wàn)元用銀行承兌匯票。由于公司與供應(yīng)商長(zhǎng)期穩(wěn)定合作，結(jié)算方式變更具有商業(yè)合理性。
?。ǘ╆P(guān)于相關(guān)供應(yīng)商信用政策和結(jié)算方式是否發(fā)生變化，是否存在付現(xiàn)結(jié)算變更為票據(jù)結(jié)算及合理性的說(shuō)明
2020年末，公司銀行承兌匯票余額36,232.42萬(wàn)元，開(kāi)票對(duì)象全部為原材料供應(yīng)商，全部為原材料采購(gòu)款，較2019年末增長(zhǎng)335.61%。
2019年及2020年，公司開(kāi)具銀行承兌匯票相關(guān)情況如下：
單位：萬(wàn)元
由于公司2020年9月成功登陸上交所科創(chuàng)板，銀行給予的授信額度提高，同時(shí)公司與部分供應(yīng)商長(zhǎng)期穩(wěn)定合作，經(jīng)過(guò)友好協(xié)商，供應(yīng)商同意改變信用政策，由現(xiàn)結(jié)變更為票據(jù)結(jié)算，由此公司2020年下半年開(kāi)具的銀行承兌匯票相比上半年大幅提升，達(dá)42,527.04萬(wàn)元，且以6個(gè)月期限為主，從而導(dǎo)致2020年末銀行承兌匯票余額較大，具備合理性。
公司2019年公司較少的采用銀行承兌匯票結(jié)算，銀行承兌匯票的開(kāi)票金額僅占當(dāng)年采購(gòu)金額的32.87%（即上表中21.25%+11.62%），更多的使用了電匯結(jié)算；2020年公司更多的采用了銀行承兌匯票結(jié)算，開(kāi)票金額占當(dāng)年采購(gòu)金額的61.82%（即上表中18.78%+43.04%）。
公司2019年期末應(yīng)付銀行承兌匯票余額對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商家數(shù)為160家，占當(dāng)年采購(gòu)入庫(kù)供應(yīng)商數(shù)量的16.26%，2020年期末應(yīng)付銀行承兌匯票余額對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商家數(shù)為436家，占當(dāng)年采購(gòu)入庫(kù)供應(yīng)商數(shù)量的39.03%。
公司對(duì)供應(yīng)商的信用政策和結(jié)算方式發(fā)生了變化，存在付現(xiàn)結(jié)算變更為票據(jù)結(jié)算情況，具備商業(yè)合理性。
保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)如下：
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行了以下核查程序：
1、獲取應(yīng)付票據(jù)備查薄及銀行承兌協(xié)議，查看銀行承兌協(xié)議的票據(jù)保證金比例與其他貨幣資金的保證金期末余額是否一致，查明差異原因是否合理；
2、了解公司主要供應(yīng)商的信用政策、結(jié)算方式及變化情況、2020年末應(yīng)付票據(jù)余額前五名供應(yīng)商的交易情況，抽查2020年前五大供應(yīng)商采購(gòu)合同。
3、會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)函證結(jié)果與賬面進(jìn)行核對(duì)，查看銀行保證金余額和應(yīng)付票據(jù)余額記錄是否與賬面記錄一致；
4、查閱公司2019年及2020年銀行承兌匯票開(kāi)票明細(xì)及采購(gòu)入庫(kù)明細(xì)。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
1、公司銀行承兌匯票保證金余額與應(yīng)付銀行承兌匯票規(guī)模較匹配，部分差異已合理解釋?zhuān)?/p>
2、2019年及2020年，公司應(yīng)付銀行承兌匯票期末余額前五名供應(yīng)商的信用政策均未發(fā)生變化，除阿帕奇（北京）光纖激光技術(shù)有限公司、大連永日機(jī)械加工有限公司外，其他前五名供應(yīng)商的付款方式未發(fā)生變化。
3、公司2020年開(kāi)票金額占當(dāng)年采購(gòu)金額的61.82%，相較于2019年提升了28.94%，公司對(duì)大部分供應(yīng)商的信用政策和結(jié)算方式發(fā)生了變化，存在付現(xiàn)結(jié)算變更為票據(jù)結(jié)算情況，具備商業(yè)合理性。
問(wèn)題5：關(guān)于信息披露規(guī)范
請(qǐng)你公司根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》相關(guān)要求，核查年度報(bào)告中不規(guī)范的信息披露內(nèi)容并修訂。
公司已根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》相關(guān)要求對(duì)2020年年度報(bào)告進(jìn)行了修訂，修訂后的2020年年度報(bào)告，詳見(jiàn)于2021年6月5日披露的公司《2020年年度報(bào)告（修訂版）》。
保薦機(jī)構(gòu)核查意見(jiàn)如下：
針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行了以下核查程序：將公司年度報(bào)告與《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“格式準(zhǔn)則2號(hào)”）進(jìn)行對(duì)照。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
公司已根據(jù)格式準(zhǔn)則2號(hào)對(duì)不規(guī)范的信息披露內(nèi)容進(jìn)行修改，已滿足上述文件相關(guān)要求。
特此公告。
深圳市海目星激光智能裝備股份有限公司董事會(huì)
2021年6月5日
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